投资通识|准备移民或投资海外 必须知道的 CRS税务规划

投资通识|准备移民或投资海外 必须知道的 CRS税务规划

香港自2018年开始,就加入并开始了CRS的信息交换,这意味着,试图通过海外资产配置,来避税和隐瞒资产的方法已经行不通。对于一直在香港本地赚钱和投资的香港市民来说,CRS看似和他们关系不大。但由于近年来,因家庭和子女教育原因,移民外国的香港人多了,他们的资产无可避免地也会分散到海外,CRS所产生的税务问题,就不能掉以轻心了。在此,我们给对CRS不熟悉的朋友们,做一些简单介绍,让大家可在移民前, 或在把家庭资产配置到海外之前, 更好准备财富规划:

CRS (Common Reporting System) 的前世就是FATCA

故事要从2008年说起,雷曼兄弟宣布破产,引发了金融海啸危机,重创了全球经济。此后,美国以促进就业和刺激经济为目的,推出了量化宽松政策(Quantitative Easing, QE),同时也颁布了救助本国企业的减税措施。然而,减税措施造成了几十亿的税收缺口,怎么去填补呢?美国政府便开始对本国富人开刀,尤其针对他们在海外资产的收入增加税收,雷厉风行了一波之后,斩获美元44亿税款,还罚了瑞银(UBS)美元7.8亿。

尝到甜头后,美国政府更下定决心对富人海外追税,于是推出了「海外账户税收法案」FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)。参考对付瑞银的招数,美国政府勒令全球金融机构,每年向美国税务局申报美国税务居民的外国账户信息,不配合的机构就受罚。鉴于美国在金融产业的影响力,FATCA得以在2014年在全球成功实施。

CRS (Common Reporting System) = 全球资产信息互通

FATCA所建立的信息系统,让美国税务局可以追查国民的海外资产,有效实施全球征税。然而,全球各国政府都渴望阻止逃税行为,它们又有什么招呢?于是,参考FATCA的框架,世界经合组织OECD (Organization for Economic Cooperation and Development) 就创造了个全球版的FATCA,这个就是「共同申报准则」CRS (Common Reporting System)。 CRS成员国之间实行信息互换,而香港属于第二批CRS国家地区,于2018年开始进行了信息互换。

到目前为止,CRS已经覆盖超过170个国家地区,就像一张「天网」:简单地说,哪个国家的纳税居民,其资产信息就被交回到自己纳税的国家。 CRS对于实行全球收入征税 (Global Tax) 国家, 如英国、澳洲、加拿大、中国等的税务居民,将产生比较显著的额外税务负担,正所谓「有人欢喜有人愁」,CRS的实施,无疑增加了大部分国家的库房收入,但对于富人来说,CRS的降临可真是一场噩梦。

经济实质法 (Economic Substance Act) = 避税天堂的消失

另一群最发愁的群体,就是传统「避税天堂」的国家了。以前,不少人会选择在维京群岛(BVI) 或开曼群岛(Cayman Island) 设立公司,然后把大部分收入转入这些公司,实现零税率。随着国际压力,这些避税天堂都加入了CRS,不过它们避税功能依然存在。那么,发达国家是怎样废掉这些避税天堂的避税功能呢?

在国际压力下,这些避税天堂纷纷推出了「经济实质法」(Economic Substance Act),并在2019年陆续生效。简单地说,经济实质法的目的,就是让在当地注册的公司必须申报「实质」从事的业务活动,若果这些活动并非在避税天堂当地所产生的,就必须提供实质产生业务活动该国的税务身份(Tax ID)证明,否则将被罚款和除名。例如,一家实质在香港经营业务的BVI公司,就必须在香港注册登记,成为香港税务居民,交香港的税。这意味着,绝大部分的BVI公司将没法享受BVI的零税率,避税天堂的功能就不复存在了。

避税天堂没了,海外资产配置及税务规划避难所在哪里?

CRS和FATCA是两套独立的系统,而FATCA的信息获取是单向的,这意味着,美国可以获取到美国人的海外资产信息,而外国则无法获取到该国人的美国资产信息。对于来自全球征税国家(如中国)的人来说,美国资产信息不被交回本国,令投资美国成为了投资人资产配置的首选。

而对于准备移民或投资海外的香港人来说,在了解到美国FATCA和全球CRS 千丝万缕的关系后,要做资产配置,则可考虑不参与CRS 的美国。

只是, 就如我们一直告诫客户的, 目前CRS与FATCA之间的分割状态并非永久,不应抱有过高的期望,不应盲目把资产转移到美国,视为规避CRS的手段。事实上,某些国家地区(例如新加坡),已经与美国签署了「对等」的互换关系。美国与个别国家之间的协议,取决于两国关系,中美关系恶化也许会延迟信息互通的步伐。然而,在信息透明化的新时代,税务联通是大势所趋。因此,高净值人士在资产配置及管理上,要寻求专业机构进行合规的税务规划,方为正道。

CRS对打算移民或有海外资产的香港人而言,影响也是显而易见的。因此,在移民前或进行海外投资前, 投资人应提前做好规划, 以避免移民身份或海外投资落实后, 产生很多本该可以避免的税项。若投资人在移民海外或做海外投资前, 没有充分的准备, 失却了先机, 就得不尝失了。

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